مالیات بر اجاره املاک

این ابزار مالیات سالانه‌ی درآمد اجاره‌ی ملک را برآورد می‌کند. ابتدا ۲۵٪ مال‌الاجاره‌ی سالانه را بابت هزینه‌ها، استهلاک و تعهدات مالک کنار می‌گذارد (ماده‌ی ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم) و سپس پلکان‌های ماده‌ی ۱۳۱ همان سال مالیاتی را روی ۷۵٪ باقی‌مانده اعمال می‌کند. نسبت مشمول و مبلغ مشمول در نتیجه‌ی ابزار نمایش داده می‌شود.

روش محاسبه

درآمد مشمول = مال‌الاجاره‌ی سالانه × ۷۵٪؛ مالیات = مالیات پلکانی روی درآمد مشمول. عملکرد ۱۴۰۵ به بعد: تا ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان با نرخ ۱۵٪، از ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تا ۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان با نرخ ۲۰٪ و بیش از ۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان با نرخ ۲۵٪؛ عملکرد ۱۳۹۴ تا ۱۴۰۴: تا ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان با نرخ ۱۵٪، از ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تا ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان با نرخ ۲۰٪ و بیش از ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان با نرخ ۲۵٪.

مثال‌ها

جدول نرخ‌ها و مقادیر

دامنه‌ی ابزار

• نسبت مشمول ۷۵٪ را از ماده‌ی ۵۳ و پلکان‌ها را بر پایه‌ی سال مالیاتی انتخاب‌شده اعمال می‌کند: عملکرد ۱۴۰۵ به بعد با تصویب‌نامه‌ی هیئت وزیران (۱۴۰۴/۰۹/۱۲) و ۱۳۹۴ تا ۱۴۰۴ با قانون اصلاح ۱۳۹۴.
• مالیات را پیش از معافیت اجاره‌ی مسکونی نشان می‌دهد. طبق تبصره‌ی ۱۱ ماده‌ی ۵۳ (اصلاحی ۱۴۰۳)، اجاره‌ی واحدهای مسکونی تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید در تهران و ۲۰۰ متر مربع در سایر نقاط معاف است؛ خدمت پاسخ به سؤال‌های مالیاتی ویراف شمول آن را برای ملک شما بررسی می‌کند.
• کسر بابت هزینه و استهلاک را با نسبت ثابت ابزار اعمال می‌کند، نه با هزینه‌های واقعی ملک.
• مال‌الاجاره‌ی همین ملک را می‌سنجد؛ ودیعه، درآمدهای دیگر مالک، معافیت سالانه و تجمیع درآمدها را جدا در نظر بگیرید.

خطاهای رایج

• اجاره‌ی ماهانه به جای سالانه وارد می‌شود.ابزار مال‌الاجاره‌ی یک سال را می‌گیرد؛ اجاره‌ی ماهانه را در ۱۲ ضرب کنید.
• نرخ پلکانی روی کل اجاره اعمال می‌شود.ابتدا بخش کسرشده بابت هزینه و استهلاک کم و نرخ‌ها فقط روی درآمد مشمول اعمال می‌شوند.
• هر اجاره‌ی مسکونی معاف فرض می‌شود.معافیت مسکونی شرط دارد و شرایط آن هر سال اعلام می‌شود؛ شرایط همان سال را با سازمان امور مالیاتی بررسی کنید.

سوالات پرتکرار

منابع و مراجع

• قانون مالیات‌های مستقیم، مواد ۵۳ و ۱۳۱ (متن تنقیح‌شده) — کسر ۲۵٪ مال‌الاجاره، معافیت مسکونی تبصره‌ی ۱۱ و نرخ‌های پلکانی
• تصویب‌نامه‌ی تعدیل نصاب‌های قانون مالیات‌های مستقیم از ۱۴۰۵/۰۱/۰۱، هیئت وزیران — پلکان‌های ۴۰۰ و ۸۰۰ میلیون تومانی ماده‌ی ۱۳۱ برای «مشاغل، املاک اجاری و ...» از ۱۴۰۵
• سازمان امور مالیاتی کشور — شرایط معافیت اجاره‌ی واحدهای مسکونی در هر سال

ابزارهای مرتبط