جدول احکام مالیاتی بودجه‌ی ۱۴۰۵ پنج رقم را برای مالیات بر درآمد کسب‌وکارها تعیین کرده است: معافیت سالانه‌ی صاحبان مشاغل، سقف فروش برای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰، سقف مجموع معافیت‌ها و مشوق‌ها، حداقل افزایش درآمد ابرازی برای مشوق‌های تبصره‌ی ۷ ماده‌ی ۱۰۵ و تبصره‌ی ماده‌ی ۱۳۱، و حداقل نرخ مؤثر مالیات شرکت‌های پرسود. همه‌ی این ارقام به استناد قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی (مصوب ۱۴۰۴/۰۹/۳۰) آمده‌اند.
صاحبان مشاغل
- معافیت سالانه‌ی ماده‌ی ۱۰۱: ۲٬۸۰۰ میلیون ریال، یعنی ۲۸۰ میلیون تومان (ردیف ۱-۵-۲)؛ این معافیت فقط به صاحب شغلی می‌رسد که اظهارنامه را در موعد تسلیم کرده باشد (ماده‌ی ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم). همین رقم برای معافیت مستغلات اشخاص فاقد درآمد (ماده‌ی ۵۷) هم تعیین شده است.
- سقف فروش برای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ در عملکرد ۱۴۰۴: ۷۲۰٬۰۰۰ میلیون ریال، یعنی ۷۲ میلیارد تومان (ردیف ۱-۵-۱)؛ این سقف شرط استفاده از مالیات مقطوع است، نه معافیت از مالیات؛ چرا فروش ۶۰ یا ۷۲ میلیاردی معافیت نیست را ببینید.
- سقف مجموع معافیت‌ها، نرخ صفر و مشوق‌های اشخاص حقیقی برای عملکرد ۱۴۰۵: ۶۰۰٬۰۰۰ میلیون ریال، با استثناهایی که همان ردیف نام برده است (ردیف ۱-۳-۱).
شرکت‌ها و سایر اشخاص حقوقی
- سقف مجموع معافیت‌ها و مشوق‌ها برای عملکرد ۱۴۰۵: ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ میلیون ریال (ردیف ۱-۳-۲)
- حداقل نرخ مؤثر مالیات برای سود مشمول و معاف مازاد بر ۳۰۰ میلیارد ریال در عملکرد ۱۴۰۵: ۱۰٪، پس از اعمال همه‌ی معافیت‌ها و مشوق‌ها و با استثناهای همان ردیف (ردیف ۱-۸)؛ نرخ مؤثر یعنی نسبت مالیات به مجموع سود معاف و مشمول
- مشوق تبصره‌ی ۷ ماده‌ی ۱۰۵ و تبصره‌ی ماده‌ی ۱۳۱: به شرطی که درآمد ابرازی عملکرد ۱۴۰۴ دست‌کم ۴۵٪ بیشتر از درآمد ابرازی عملکرد ۱۴۰۳ باشد (ردیف ۱-۶-۲).
محاسبه‌ی ذخیره‌ی مالیات و مقایسه‌ی مسیرهای اظهار، کار خدمت برنامه‌ریزی مالیاتی ویراف است.
- ۱.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف‌های ۱-۳، ۱-۵-۱، ۱-۵-۲، ۱-۶-۲ و ۱-۸تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۵۷، ۱۰۰ و تبصره‌ی آن و ۱۰۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶