چون این سقف درباره‌ی روش تعیین مالیات است، نه خود مالیات. تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم به سازمان امور مالیاتی اجازه داده است برخی مشاغل را از بخشی از تکالیف، مانند نگهداری اسناد و تسلیم اظهارنامه، معاف کند و مالیاتشان را به صورت مقطوع تعیین و وصول کند. سقف فروش ۷۲ میلیارد تومانی عملکرد ۱۴۰۴ مرز استفاده از همین مسیر است. عدد ۶۰ میلیارد را خود سازمان در خرداد ۱۴۰۵ تکذیب کرد.
سقف فروش در برابر معافیت درآمد
| ویژگی | تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ | معافیت ماده‌ی ۱۰۱ |
|---|---|---|
| بر چه چیزی بسته می‌شود | فروش سالانه‌ی کالا و خدمات | درآمد مشمول مالیات |
| رقم عملکرد ۱۴۰۴ | تا ۷۲۰٬۰۰۰ میلیون ریال فروش | ۲٬۸۰۰ میلیون ریال درآمد مشمول |
| اثر | مالیات مقطوع، بدون اظهارنامه‌ی کامل | این مقدار از درآمد مشمول مالیات نمی‌گیرد |
| شرط | سازمان فرم مالیات مقطوع را برای مؤدی بارگذاری کند و مؤدی آن را بپذیرد | تسلیم اظهارنامه در موعد |
مثال فرضی
فروشگاهی در عملکرد ۱۴۰۴، ۵۰ میلیارد تومان فروش داشته است. چون فروشش زیر ۷۲ میلیارد تومان است، ممکن است سازمان برایش فرم مالیات مقطوع بارگذاری کند. مبلغ آن فرم بر اساس اطلاعات سازمان تعیین می‌شود و صفر نیست. اگر صاحب فروشگاه آن را نپذیرد، باید اظهارنامه‌ی کامل بدهد و در آن، از درآمد مشمول خود ۲۸۰ میلیون تومان معافیت ماده‌ی ۱۰۱ را کسر کند. ارقام فرضی‌اند.
خطاهای رایج
- فروش زیر سقف، معافیت از مالیات فرض می‌شود و فرم مقطوع یا اظهارنامه پیگیری نمی‌شود.
- سقف فروش با معافیت درآمد مشمول جمع زده می‌شود.
- برای ماندن زیر سقف، بخشی از فروش اعلام نمی‌شود؛ فروشی که در صورت‌حساب‌ها و تراکنش‌ها دیده شود، مسیر مقطوع را از دست می‌دهد.
- مالیات مقطوع بدون مقایسه با حالت اظهارنامه‌ی کامل پذیرفته می‌شود.
مقایسه‌ی دو مسیر و تنظیم اظهارنامه، کار خدمت تنظیم و تسلیم اظهارنامه ویراف است.
- ۱.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، ماده‌ی ۱۰۰ و تبصره‌ی آن، ماده‌ی ۱۰۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف‌های ۱-۵-۱ و ۱-۵-۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۳.بخشنامه‌ی مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ — سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ (qavanin.ir)، بند «الف»، جزءهای ۲ و ۳تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۴.