برای عملکرد ۱۴۰۴، صاحب شغلی می‌تواند از مالیات مقطوع تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ استفاده کند که فروش کالا و خدماتش در آن سال حداکثر ۷۲۰٬۰۰۰ میلیون ریال، یعنی ۷۲ میلیارد تومان، باشد. این رقم در ردیف ۱-۵-۱ جدول احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵ آمده است. برای عملکرد ۱۴۰۳، دستورالعمل سازمان امور مالیاتی سقف را ۲۱۶٬۰۰۰ میلیون ریال (۲۱٫۶ میلیارد تومان) گذاشته بود که صد و پنجاه برابر معافیت ماده‌ی ۸۴ آن سال بود.
سقف از کجا می‌آید
تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ به سازمان امور مالیاتی اجازه داده است برخی مشاغل را که فروش سالانه‌شان حداکثر ده برابر معافیت ماده‌ی ۸۴ است، از بخشی از تکالیف، مانند نگهداری اسناد و تسلیم اظهارنامه، معاف کند و مالیاتشان را مقطوع تعیین کند. قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی (مصوب ۱۴۰۴/۰۹/۳۰) تعیین حداکثر این نصاب را به بودجه‌ی هر سال سپرده است (جزء ۱ بند ۵ ماده‌ی ۱). سقف ۱۴۰۳ را دستورالعمل سازمان با استناد به بند «پ» تبصره‌ی ۱ قانون بودجه‌ی ۱۴۰۴ تعیین کرده بود.
| عملکرد | سقف فروش | به تومان | منبع |
|---|---|---|---|
| ۱۴۰۳ | ۲۱۶٬۰۰۰ میلیون ریال | ۲۱٫۶ میلیارد | دستورالعمل سازمان امور مالیاتی، ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ |
| ۱۴۰۴ | ۷۲۰٬۰۰۰ میلیون ریال | ۷۲ میلیارد | ردیف ۱-۵-۱ جدول بودجه‌ی ۱۴۰۵ |
اگر فروش از سقف بیشتر باشد
طبق دستورالعمل عملکرد ۱۴۰۳، مؤدی‌ای که فروشش از سقف بیشتر بوده، مشمول مالیات مقطوع نبوده و باید اظهارنامه بدهد؛ سازمان برای بخشی از این مؤدیان اظهارنامه‌ی پیش‌فرض بارگذاری کرده بود. اگر بعداً مدرکی پیدا شود که فروش مؤدی مقطوع از سقف بیشتر بوده، مالیات بر اساس ماده‌ی ۹۷ مطالبه می‌شود و جریمه‌ی تسلیم نکردن اظهارنامه و از دست رفتن معافیت‌ها هم به آن اضافه می‌شود. اگر فروش واقعی زیر سقف اما بیش از ۱۵٪ بیشتر از مبنای مالیات مقطوع باشد، فقط مالیات مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود.
خطاهای رایج
- سقف تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ معافیت از مالیات فرض می‌شود؛ مالیات مقطوع هم مالیات است.
- سقف یک سال برای سال دیگر به کار می‌رود.
- در مشارکت مدنی فقط سهم یک شریک دیده می‌شود و سقف کل مشارکت نادیده می‌ماند.
- فروش واقعی بیشتر از رقم بارگذاری‌شده‌ی سازمان است و مؤدی آن را اصلاح نمی‌کند.
مفهوم تبصره و مقایسه‌ی آن با اظهارنامه‌ی کامل در تبصره ماده ۱۰۰ چیست و تفاوت اظهارنامه مالیاتی و فرم تبصره ماده ۱۰۰ آمده است. مقایسه‌ی دو مسیر برای پرونده‌ی شما، کار خدمت تنظیم و تسلیم اظهارنامه ویراف است.
- ۱.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف ۱-۵-۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.بخشنامه‌ی مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ — سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ (qavanin.ir)، بند «الف» جزءهای ۱ تا ۴ و بند «ب» جزء ۹تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۳.بخشنامه‌ی تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی — سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۵/۲۶ (qavanin.ir)، جزء ۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۴.