در ۱۴۰۵ درآمد مشمول مالیات حقوق تا ۴٬۸۰۰ میلیون ریال در سال معاف است؛ این مبلغ برابر ۴۸۰ میلیون تومان در سال و ۴۰ میلیون تومان در ماه است. مازاد آن در پنج پله با نرخ ۱۰، ۱۵، ۲۰، ۲۵ و ۳۰ درصد مالیات می‌گیرد. این ارقام در جدول احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵ آمده‌اند که سازمان امور مالیاتی در ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ برای اجرا ابلاغ کرد.
جدول معافیت و پلکان‌ها
| پله | بازه‌ی سالانه (میلیون ریال) | بازه‌ی ماهانه (میلیون تومان) | نرخ |
|---|---|---|---|
| معاف | تا ۴٬۸۰۰ | تا ۴۰ | ۰٪ |
| پله‌ی ۱ | ۴٬۸۰۰ تا ۹٬۶۰۰ | ۴۰ تا ۸۰ | ۱۰٪ |
| پله‌ی ۲ | ۹٬۶۰۰ تا ۱۲٬۰۰۰ | ۸۰ تا ۱۰۰ | ۱۵٪ |
| پله‌ی ۳ | ۱۲٬۰۰۰ تا ۱۴٬۴۰۰ | ۱۰۰ تا ۱۲۰ | ۲۰٪ |
| پله‌ی ۴ | ۱۴٬۴۰۰ تا ۱۶٬۸۰۰ | ۱۲۰ تا ۱۴۰ |
مبنای قانونی
قانون مالیات‌های مستقیم ساختار را تعیین کرده است: درآمد مشمول حقوق، حقوق و مزایای مربوط به شغل پس از کسر معافیت‌هاست (ماده‌ی ۸۳) و میزان معافیت سالانه را قانون بودجه‌ی هر سال تعیین می‌کند (ماده‌ی ۸۴). نرخ‌های متن ماده‌ی ۸۵ (۱۰ و ۲۰ درصد) در عمل با جدول بودجه‌ی هر سال جایگزین می‌شوند؛ قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی (مصوب ۱۴۰۴/۰۹/۳۰) دولت را مکلف کرده پلکان‌های مازاد بر معافیت و نرخ هر پله را در لایحه‌ی بودجه‌ی هر سال بیاورد.
مثال: حقوق مشمول ماهانه ۵۰ میلیون تومان
اگر درآمد مشمول مالیات یک کارمند، پس از کنار گذاشتن اقلام معاف و کسرهای قانونی، ماهانه ۵۰ میلیون تومان باشد، ۴۰ میلیون تومان آن معاف است و ۱۰ میلیون تومان در پله‌ی اول با نرخ ۱۰٪ قرار می‌گیرد: مالیات ماهانه ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان. مثال‌های چندپله‌ای در محاسبه‌ی مالیات حقوق ۱۴۰۵ با مثال آمده است. ارقام مثال فرضی‌اند.
تکلیف کارفرما
پرداخت‌کننده‌ی حقوق هنگام هر پرداخت مالیات را محاسبه و کسر می‌کند و تا پایان ماه بعد، همراه با فهرست نام و حقوق دریافت‌کنندگان، به اداره‌ی امور مالیاتی می‌پردازد (ماده‌ی ۸۶). اشتباه در به‌روز کردن پلکان‌ها در ابتدای سال در همه‌ی ماه‌ها تکرار می‌شود؛ پس از تنظیم نرم‌افزار حقوق، چند سطح حقوق را با جدول بالا کنترل کنید.
خطاهای رایج
- نرخ یک پله روی کل حقوق اعمال می‌شود، نه فقط روی بخشی که در آن پله قرار دارد.
- پلکان یا معافیت ۱۴۰۴ در لیست‌های ۱۴۰۵ می‌ماند.
- ریال و تومان در تنظیم نرم‌افزار جابه‌جا می‌شوند و معافیت ده برابر کم یا زیاد ثبت می‌شود.
- معافیت مالیات حقوق با سقف تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ یا معافیت مشاغل یکی گرفته می‌شود.
محاسبه‌ی ماهانه با همین جدول در ابزار مالیات حقوق ممکن است. تهیه و کنترل لیست حقوق و مالیات، کار خدمت حسابداری و دفترداری ویراف است.
- ۱.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف‌های ۱-۱ و ۱-۲ (۱-۲-۱ تا ۱-۲-۶)تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی — مجلس شورای اسلامی، ۱۴۰۴/۰۹/۳۰ (qavanin.ir)، ماده‌ی ۱، اجزای ۱ و ۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۳.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۸۳، ۸۴، ۸۵ و ۸۶تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶