مالیات حقوق ۱۴۰۵ این‌طور حساب می‌شود: از درآمد مشمول ماهانه، ۴۰ میلیون تومان اول معاف است و باقی آن لایه‌لایه در پله‌های ۱۰ تا ۳۰ درصد قرار می‌گیرد. هر نرخ فقط بر همان لایه اعمال می‌شود، نه بر کل حقوق. جدول پله‌ها و مبنای قانونی آن در سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۵ آمده است.
ترتیب محاسبه
- حقوق و مزایای ماه را ردیف‌به‌ردیف جمع کنید.
- اقلام معاف و کسرهای قانونی را کنار بگذارید تا درآمد مشمول مالیات ماه به دست آید.
- ۴۰ میلیون تومان معافیت ماهانه را کم کنید.
- باقی‌مانده را به ترتیب در پله‌ها بچینید: ۴۰ میلیون تومان در پله‌ی ۱۰٪، سپس ۲۰ میلیون در هر یک از پله‌های ۱۵، ۲۰ و ۲۵ درصد، و مازاد بر ۱۴۰ میلیون تومان با ۳۰٪.
- مالیات لایه‌ها را جمع کنید.
سه مثال فرضی
| لایه | درآمد مشمول ۵۰ میلیون | درآمد مشمول ۹۰ میلیون | درآمد مشمول ۱۵۰ میلیون |
|---|---|---|---|
| تا ۴۰ میلیون (معاف) | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۴۰ تا ۸۰ میلیون (۱۰٪) | ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۴٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ۸۰ تا ۱۰۰ میلیون (۱۵٪) | ۰ | ۱٬۵۰۰٬۰۰۰ | ۳٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ۱۰۰ تا ۱۲۰ میلیون (۲۰٪) | ۰ | ۰ | ۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ۱۲۰ تا ۱۴۰ میلیون (۲۵٪) | ۰ | ۰ |
نرخ مؤثر کارمندی که ۱۵۰ میلیون تومان درآمد مشمول دارد حدود ۱۲٫۷٪ است، نه ۳۰٪. ۳۰٪ فقط بر ۱۰ میلیون تومان آخر اعمال شده است. همین تفاوت در مذاکره‌ی حقوق مهم است: افزایش حقوقی که کارمند را به پله‌ی بالاتر می‌برد، فقط مبلغ افزوده را با نرخ بالاتر مشمول می‌کند و خالص دریافتی را کم نمی‌کند.
خطاهای رایج
- نرخ بالاترین پله روی کل حقوق اعمال می‌شود. در مثال ۱۵۰ میلیونی، این خطا مالیات را ۴۵ میلیون تومان حساب می‌کند به جای ۱۹ میلیون.
- معافیت ۴۰ میلیونی روی حقوق ناخالص کم می‌شود، نه روی درآمد مشمول.
- پلکان سال قبل در نرم‌افزار حقوق می‌ماند.
- مالیات کسرشده تا پایان ماه بعد پرداخت و فهرست نمی‌شود (ماده‌ی ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم).
همین محاسبه با ابزار مالیات حقوق انجام می‌شود. کنترل لیست حقوق و تنظیم نرم‌افزار حقوق‌ودستمزد، کار خدمت حسابداری و دفترداری ویراف است.
- ۱.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف‌های ۱-۱ و ۱-۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۸۳، ۸۴ و ۸۶تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶