فرم تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ فرمی است که سازمان امور مالیاتی با مالیات مقطوع تعیین‌شده برای صاحب شغل در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری می‌کند و مؤدی آن را می‌پذیرد یا رد می‌کند. اظهارنامه را خود مؤدی تنظیم می‌کند: درآمد، هزینه‌ها و درآمد مشمول را اعلام می‌کند و مالیات بر همان اساس حساب می‌شود (ماده‌ی ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم). فرم فقط برای کسانی بارگذاری می‌شود که فروششان زیر سقف سال است و سازمان آن‌ها را مشمول دانسته است.
مقایسه
| ویژگی | فرم تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ | اظهارنامه |
|---|---|---|
| چه کسی عدد را تعیین می‌کند | سازمان، بر اساس اطلاعاتش | مؤدی، بر اساس دفاتر یا اسناد |
| شرط | فروش زیر سقف سال (عملکرد ۱۴۰۴: ۷۲۰٬۰۰۰ میلیون ریال) و بارگذاری فرم | تکلیف همه‌ی صاحبان مشاغل، مگر مشمول مالیات مقطوع |
| هزینه‌ها | جداگانه اعلام نمی‌شوند | هزینه‌های قابل قبول و مستند کسر می‌شوند |
| پس از ثبت | پذیرش، قطعی است | ممکن است رسیدگی شود و برگ تشخیص بیاید |
| مهلت عملکرد ۱۴۰۴ | تمدیدشده تا ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ و سپس تمدید دوم، حداکثر تا پایان آبان ۱۴۰۵ | همان |
کدام مسیر مناسب‌تر است
- کسب‌وکاری که هزینه‌ی مستند زیادی دارد، مثلاً اجاره، حقوق کارکنان یا خرید کالا با صورت‌حساب، احتمالاً با اظهارنامه مالیات کمتری می‌پردازد.
- کسب‌وکاری که دفاتر و اسناد منظم ندارد، با پذیرش فرم از رسیدگی و هزینه‌ی مستندسازی پرهیز می‌کند.
- اگر فروش واقعی از رقم فرم بیشتر است، باید فروش واقعی را درج کرد؛ پنهان کردن آن، مسیر مقطوع را در رسیدگی بعدی از بین می‌برد.
برآورد هر دو حالت و تنظیم اظهارنامه، کار خدمت تنظیم و تسلیم اظهارنامه ویراف است.
- ۱.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، ماده‌ی ۱۰۰ و تبصره‌ی آن، ماده‌ی ۱۰۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.بخشنامه‌ی مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ — سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ (qavanin.ir)، بند «الف» جزءهای ۱ تا ۳تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۳.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، ردیف ۱-۵-۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۴.