احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵ در ۱۴۰۴/۱۲/۲۵ در مجلس تصویب شد، در ۱۴۰۴/۱۲/۲۶ از سوی رئیس‌جمهور ابلاغ شد و سازمان امور مالیاتی آن را در ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ برای اجرا به ادارات فرستاد. این احکام در قالب جدولی آمده که برای هر ردیف مبلغ یا نرخ و مبنای قانونی را مشخص کرده است. بیشتر ردیف‌ها به استناد قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی (مصوب ۱۴۰۴/۰۹/۳۰) آمده‌اند که تعیین این ارقام را هر سال به بودجه سپرده است.
احکام مالیات بر درآمد
| ردیف | حکم | مبلغ یا نرخ |
|---|---|---|
| ۱-۱ | معافیت سالانه‌ی ماده‌ی ۸۴ (حقوق) | ۴٬۸۰۰ میلیون ریال |
| ۱-۲ | نرخ‌های مالیات حقوق در پنج پله‌ی مازاد بر معافیت | ۱۰، ۱۵، ۲۰، ۲۵ و ۳۰ درصد |
| ۱-۲-۶ | نرخ مالیات حقوق اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزشی و پژوهشی | ۱۰٪ |
| ۱-۳ | سقف مجموع معافیت‌ها، نرخ صفر، کاهش نرخ و سایر مشوق‌ها برای عملکرد ۱۴۰۵، با استثناهای همان ردیف | اشخاص حقیقی ۶۰۰٬۰۰۰ و اشخاص حقوقی ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ میلیون ریال |
| ۱-۵-۱ | حداکثر فروش مشاغل برای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰، عملکرد ۱۴۰۴ | ۷۲۰٬۰۰۰ میلیون ریال |
| ۱-۵-۲ | معافیت سالانه‌ی مستغلات اشخاص فاقد درآمد (ماده‌ی ۵۷) و معافیت مشاغل (ماده‌ی ۱۰۱) |
ارزش افزوده و سایر احکام
| ردیف | حکم | مبلغ یا نرخ |
|---|---|---|
| ۱-۶-۳ | افزایش نرخ واحد ارزش افزوده‌ی کالاهای ماده‌ی ۷ و بند «ب» ماده‌ی ۲۶ برای متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان | یک واحد درصد |
| ۱-۶-۱ | مالیات و عوارض ارزش افزوده‌ی ناشی از افزایش نرخ بنزین در ۱۳۹۸ | ۰٪ |
| ۵-۱۵ | ارزش افزوده‌ی سهم دولت برای واردات بنزین ویژه در ۱۴۰۵ | ۰٪ |
| ۱-۷ | مالیات خودروی سواری و وانت دوکابین دارای پلاک شخصی مازاد بر ۷۵ میلیارد ریال، نسبت به ارزش خودرو | ۱٪ |
| ۱-۹ | زمین با کاربری مسکونی با ارزش روز بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال و زمین فاقد اعیان اداری و تجاری و واحد مسکونی با ارزش روز بیش از ۷۵۰ میلیارد ریال، نسبت به مازاد ارزش | دو در هزار |
| ۶-۱ |
کدام حکم به چه کسی مربوط است
- کارفرما و کارمند: معافیت و پلکان حقوق؛ جزئیات در سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۵.
- صاحب شغل: معافیت ۲٬۸۰۰ میلیون ریالی ماده‌ی ۱۰۱ و سقف تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰؛ اثر بودجه‌ی ۱۴۰۵ بر مالیات مشاغل.
- شرکت‌ها: سقف مشوق‌ها و حداقل نرخ مؤثر ۱۰٪ برای سود بیش از ۳۰۰ میلیارد ریال
- فروشنده‌ی مشمول ارزش افزوده: نرخ ۱۰٪ در ۱۴۰۵؛ نرخ ارزش افزوده ۱۴۰۵.
- مالک خودرو یا ملک گران: ردیف‌های ۱-۷ و ۱-۹
بررسی اینکه کدام حکم بر پرونده‌ی شما اثر دارد، کار خدمت برنامه‌ریزی مالیاتی ویراف است.
- ۱.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف‌های ۱-۱ تا ۱-۸تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ کل کشور (PDF) — پایگاه ملی اطلاع‌رسانی قوانین و مقررات کشور (dotic.ir)، صفحه‌های ۲ تا ۵: ردیف‌های ۱-۹، ۲-۱۱، ۵-۱۵ و ۶-۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۰۹
- ۳.قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی — مجلس شورای اسلامی، ۱۴۰۴/۰۹/۳۰ (qavanin.ir)، ماده‌ی ۱تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶