نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده در ۱۴۰۵، ۱۰٪ است. قانون مالیات بر ارزش افزوده نرخ کالاها و خدمات را ۹٪ تعیین کرده است (ماده‌ی ۷)، و جدول احکام مالیاتی بودجه‌ی ۱۴۰۵ یک واحد درصد به نرخ کالاهای ماده‌ی ۷ و بند «ب» ماده‌ی ۲۶ افزوده است تا صرف متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان شود (ردیف ۱-۶-۳). کالاهای نفتی، نوشابه‌های قندی و دخانیات نرخ‌های جداگانه‌ی ماده‌ی ۲۶ را دارند و کالاها و خدمات ماده‌ی ۹ معاف‌اند.
جدول نرخ‌ها
| گروه | نرخ | مبنا |
|---|---|---|
| کالاها و خدمات عمومی | ۱۰٪ در ۱۴۰۵ (۹٪ + ۱ واحد درصد) | ماده‌ی ۷ و ردیف ۱-۶-۳ بودجه‌ی ۱۴۰۵ |
| اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشنده‌ی طلا، جواهر و پلاتین | ۱۰٪ در ۱۴۰۵ (۹٪ + ۱ واحد درصد) | جزء ۲ بند «ب» ماده‌ی ۲۶ و ردیف ۱-۶-۳ |
| اصل طلا، جواهر و پلاتین در مصنوعات | معاف | جزء ۱ بند «ب» ماده‌ی ۲۶ |
| بنزین و سوخت هواپیما | ۳۰٪ | جزء ۱ بند «الف» ماده‌ی ۲۶ |
| نفت‌گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع | ۱۵٪ | جزء ۲ بند «الف» ماده‌ی ۲۶ |
| نوشابه‌های قندی و سایر کالاهای آسیب‌رسان، تولید داخل / واردات | ۱۶٪ / ۳۶٪ |
مثال: یک صورت‌حساب عادی
فروش خدمتی به ارزش ۴۵٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان در ۱۴۰۵، با نرخ ۱۰٪، ۴٬۵۰۰٬۰۰۰ تومان مالیات و عوارض دارد و جمع صورت‌حساب ۴۹٬۵۰۰٬۰۰۰ تومان می‌شود. اگر مبلغی که مشتری پرداخته مالیات را در خود دارد، مبلغ پایه با تقسیم آن بر ۱٫۱ به دست می‌آید؛ برای ۴۹٬۵۰۰٬۰۰۰ تومان، پایه ۴۵٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان است. ارقام فرضی‌اند.
خطاهای رایج
- نرخ ۹٪ متن قانون بدون افزایش بودجه روی صورت‌حساب‌های ۱۴۰۵ می‌آید.
- اجرت و سود طلا با نرخ ۹٪ و اصل طلا مشمول فرض می‌شود.
- کالای نفتی، نوشابه یا دخانیات با نرخ عمومی صورت‌حساب می‌شود.
- مبلغ با مالیات بر ۱۰٪ ضرب می‌شود به جای تقسیم بر ۱٫۱ برای جدا کردن پایه.
محاسبه‌ی مالیات یک صورت‌حساب با ابزار ارزش افزوده ممکن است. سازوکار اعتبار خرید در مالیات غیرمستقیم و معافیت‌ها در کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده آمده است.
- ۱.قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۳، ۷، ۹ و ۲۶تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، جدول الزامات منابع، ردیف ۱-۶-۳تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶