قرارداد پیمانکاری عرضه‌ی خدمت است و مشمول مالیات بر ارزش افزوده. قانون برای آن سه قاعده‌ی خاص دارد. مالیات در تاریخ صدور صورت‌حساب تعلق می‌گیرد، اما پیمانکار می‌تواند پرداختش را به نسبت دریافت مبلغ قرارداد از کارفرما به تأخیر بیندازد، به شرط ثبت قرارداد و پرداخت‌ها در سامانه‌ی مؤدیان (تبصره‌های ۱ و ۲ ماده‌ی ۴). کارفرمای دولتی باید با هر پرداخت، مالیات متناسب را هم بپردازد (تبصره‌ی ۳ ماده‌ی ۴). در قراردادهای تأمین نیرو و قراردادهای حجمی، بخشی که حقوق و دستمزد است معاف است (تبصره‌ی جزء ۴ بند «ب» ماده‌ی ۹).
قاعده‌ها
| موضوع | قاعده | مبنا |
|---|---|---|
| تاریخ تعلق | تاریخ صدور صورت‌حساب | ماده‌ی ۳؛ تبصره‌ی ۲ ماده‌ی ۴ |
| زمان پرداخت | به نسبت دریافت مبلغ قرارداد، بدون جریمه‌ی تأخیر؛ به شرط ثبت نسیه در سامانه | تبصره‌های ۱ و ۲ ماده‌ی ۴ |
| اعتبار کارفرما | تا کارفرما مالیات را نپرداخته، اعتبار ندارد | تبصره‌ی ۲ ماده‌ی ۴ |
| کارفرمای دولتی | ثبت قرارداد و همه‌ی پرداخت‌ها در سامانه؛ پرداخت هم‌زمان مالیات به پیمانکار؛ در غیر این صورت وصول از کارفرما | تبصره‌ی ۳ ماده‌ی ۴ |
| تأمین نیرو و قراردادهای حجمی | بخش حقوق و دستمزد معاف، با تأیید سازمان بیمه‌گر | تبصره‌ی جزء ۴ بند «ب» ماده‌ی ۹ |
| تسویه با اوراق |
آنچه در قرارداد باید روشن باشد
- مبلغ قرارداد بدون مالیات و نرخ مالیات به تفکیک، تا تغییر نرخ سال بعد به اختلاف نرسد.
- در قرارداد تأمین نیرو، سهم حقوق و دستمزد و سهم سایر خدمات، چون فقط اولی معاف است.
- تکلیف ثبت قرارداد و پرداخت‌ها در سامانه‌ی مؤدیان؛ بدون آن، معامله نقدی فرض می‌شود و پیمانکار کل مالیات را یک‌جا بدهکار است.
ثبت قرارداد و پرداخت‌ها در سامانه و تنظیم بند مالیاتی قرارداد، کار خدمت راه‌اندازی و پشتیبانی سامانه مودیان ویراف است.
- ۱.قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، ماده‌ی ۳؛ ماده‌ی ۴، تبصره‌های ۱ تا ۴؛ ماده‌ی ۹، جزء ۴ بند «ب» و تبصره‌ی آنتاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶