بند «ب» ماده‌ی ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده این تخلفات را جریمه می‌کند: کتمان معامله، بیش‌اظهاری مالیات خرید، کم‌اظهاری مالیات فروش، ثبت معامله‌ی خود به نام دیگری یا معامله‌ی دیگری به نام خود، استناد به اسناد صوری، و هر کاری که به کم‌اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی برسد. جریمه دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد ماده‌ی ۴ است و اگر تخلف پیش از دو سال تکرار شود، سه برابر مالیات پرداخت‌نشده.
روش محاسبه
- مالیات و عوارضی را که به دلیل تخلف تا موعد پرداخت نشده پیدا کنید؛ این پایه‌ی جریمه است، نه مبلغ معامله.
- پایه را در ۲ ضرب کنید؛ اگر همین تخلف در دو سال گذشته هم رخ داده، در ۳.
- اصل مالیات پرداخت‌نشده جداگانه مطالبه می‌شود؛ جریمه «علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض» است (صدر ماده‌ی ۳۶).
- جریمه‌ی تأخیر ماده‌ی ۳۷، یعنی ۲٪ مالیات پرداخت‌نشده به ازای هر ماه، از سررسید جداگانه حساب می‌شود.
مثال فرضی
| قلم | مبلغ |
|---|---|
| مالیات و عوارض فروش اظهارنشده (۱۰٪ × ۲٬۰۰۰) | ۲۰۰ |
| جریمه‌ی بند «ب»: دو برابر | ۴۰۰ |
| جریمه‌ی تأخیر ماده‌ی ۳۷: ۲٪ × ۲۰۰ × ۶ ماه | ۲۴ |
| جمع بدهی ناشی از این تخلف | ۶۲۴ |
| اگر تکرار پیش از دو سال باشد: جریمه‌ی سه برابر | ۶۰۰ به جای ۴۰۰ |
بررسی کارپوشه و اصلاح به‌موقع صورت‌حساب‌ها، کار خدمت راه‌اندازی و پشتیبانی سامانه مودیان ویراف است.
- ۱.قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۴، ۳۶ (بند «ب») و ۳۷تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه‌ی مؤدیان، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۹ و ۲۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶