بند «الف» ماده‌ی ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده برای تسلیم نکردن اظهارنامه در هر دوره جریمه‌ای معادل ۱۰ میلیون ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد ماده‌ی ۴، هر کدام بیشتر، گذاشته است. این جریمه تا استقرار سامانه‌ی مؤدیان برای همه‌ی مؤدیان بود و پس از استقرار، برای کسانی است که از عضویت در سامانه امتناع کرده‌اند؛ برای آن‌ها، جریمه‌ی بند «ب» ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها هم جداگانه اضافه می‌شود.
جریمه‌ها در یک نگاه
| تخلف | جریمه | مبنا |
|---|---|---|
| تسلیم نکردن اظهارنامه (پیش از سامانه) یا امتناع از عضویت در سامانه (پس از آن) | ۱۰ میلیون ریال یا دو برابر مالیات پرداخت‌نشده، هر کدام بیشتر | بند «الف» ماده‌ی ۳۶ |
| تأخیر در پرداخت | ۲٪ مالیات پرداخت‌نشده به ازای هر ماه، از انقضای مهلت اظهارنامه یا سررسید پرداخت، هر کدام مقدم باشد | ماده‌ی ۳۷ |
| کتمان معامله، کم‌اظهاری فروش، بیش‌اظهاری خرید، اسناد صوری | دو برابر مالیات پرداخت‌نشده؛ در تکرار پیش از دو سال، سه برابر | بند «ب» ماده‌ی ۳۶ |
| عضو نشدن در سامانه، استفاده نکردن از پایانه یا حافظه‌ی مالیاتی | ۱۰٪ فروش از آن طریق یا ۲۰ میلیون ریال، هر کدام بیشتر، و محرومیت از معافیت‌ها و نرخ صفر مالیات بر درآمد همان سال | بند «ب» ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها |
| صادر نکردن صورت‌حساب الکترونیکی | ۱۰٪ فروش بدون صورت‌حساب یا ۲۰ میلیون ریال، هر کدام بیشتر | بند «الف» ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها |
با سامانه‌ی مؤدیان چه عوض شده است
در سامانه‌ی مؤدیان، بدهی ارزش افزوده‌ی هر دوره‌ی سه‌ماهه از مابه‌التفاوت مالیات فروش و خرید ثبت‌شده در سامانه محاسبه می‌شود (بند «پ» ماده‌ی ۵ قانون پایانه‌ها) و مؤدی باید مابه‌التفاوت را بپردازد. برای عضو سامانه، خطر اصلی دیگر اظهارنامه‌ی تسلیم‌نشده نیست؛ صورت‌حساب صادرنشده یا دیر ثبت‌شده، و پرداخت دیرهنگام است.
خطاهای رایج
- مؤدی عضو سامانه تصور می‌کند چون اظهارنامه‌ی جداگانه نمی‌دهد، پرداخت هم خودکار است.
- جریمه‌ی ۲٪ ماهانه‌ی ارزش افزوده با ۲٫۵٪ ماهانه‌ی مالیات بر درآمد یکی گرفته می‌شود.
- صورت‌حساب الکترونیکی دیر ثبت می‌شود و هم جریمه‌ی ماده‌ی ۲۲ و هم از دست رفتن اعتبار خریدار را می‌سازد.
مهلت‌های هر دوره در تقویم مالیاتی آمده است. تنظیم سامانه و پیگیری پرداخت‌ها، کار خدمت راه‌اندازی و پشتیبانی سامانه مودیان ویراف است.
- ۱.قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۴، ۳۶ و ۳۷تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه‌ی مؤدیان، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، بند «پ» ماده‌ی ۵؛ ماده‌ی ۲۲، بندهای «الف» و «ب» و تبصره‌های ۱ و ۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶