قانون مالیات بر ارزش افزوده «عملیات و خدمات بانکی، شامل دریافت سپرده، اعطای تسهیلات یا ایجاد اعتبار، ارائه‌ی ضمانت‌نامه و انتقال وجه در چارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار» را از مالیات و عوارض معاف کرده است (جزء ۵ بند «ب» ماده‌ی ۹). پس کارمزدی که بانک بابت صدور ضمانت‌نامه از مشتری می‌گیرد، مالیات ارزش افزوده ندارد و نباید در صورت‌حساب بانک مالیات روی آن بیاید.
حق تمبر جداست
ضمانت‌نامه‌های بانکی و تقاضای صدور ضمانت‌نامه‌ای که بانک پذیرفته، اگر در دفاتر اسناد رسمی ثبت نشوند، حق تمبر ثابت دارند (اجزای ۶ و ۷ ماده‌ی ۴۱ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم). این مالیات بر سند است، نه بر خدمت، و با معافیت ارزش افزوده تعارض ندارد.
در دفاتر مشتری
- کارمزد ضمانت‌نامه هزینه‌ی مالی همان قرارداد یا دوره است؛ مالیات ارزش افزوده‌ای برای اعتبار خرید ندارد.
- اگر بانک روی کارمزد مالیات ارزش افزوده گرفته، موضوع را با بانک بررسی کنید؛ دریافت مالیات از خدمت معاف جریمه‌ی دو برابر برای دریافت‌کننده دارد (تبصره‌ی ۲ بند «الف» ماده‌ی ۹).
- سپرده‌ی نقدی که بانک در برابر ضمانت‌نامه نگه می‌دارد، هزینه نیست و دارایی شرکت است.
فهرست کامل خدمات معاف در کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده و حق تمبر در مالیات حق تمبر آمده است.
- ۱.قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، ماده‌ی ۹، جزء ۵ بند «ب» و تبصره‌ی ۲ بند «الف»تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، ماده‌ی ۴۱ مکرر، اجزای ۶ و ۷تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶