احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵ در ۱۴۰۴/۱۲/۲۵ در مجلس تصویب شد و سازمان امور مالیاتی آن را در ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ برای اجرا ابلاغ کرد. در مالیات حقوق سه چیز در جدول این احکام آمده است: معافیت سالانه‌ی ۴٬۸۰۰ میلیون ریال، پنج پله با نرخ ۱۰ تا ۳۰ درصد برای مازاد آن، و نرخ ثابت ۱۰٪ برای حقوق اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزشی و پژوهشی. ارقام هر پله در سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۵ آمده است.
چرا این ارقام هر سال در بودجه می‌آیند
قانون مالیات‌های مستقیم تعیین معافیت سالانه‌ی حقوق را به قانون بودجه سپرده است (ماده‌ی ۸۴). نرخ‌های متن ماده‌ی ۸۵، یعنی ۱۰٪ تا هفت برابر معافیت و ۲۰٪ برای مازاد آن، در سال‌هایی که بودجه پلکان دیگری تعیین کند اجرا نمی‌شوند. قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی (مصوب ۱۴۰۴/۰۹/۳۰) این رویه را قاعده‌ی دائمی کرده است: دولت باید پلکان‌های مازاد بر معافیت و نرخ هر پله را، برای همه‌ی پرداخت‌های حقوقی از یک یا چند منبع، در لایحه‌ی بودجه‌ی هر سال بیاورد (اجزای ۱ و ۲ ماده‌ی ۱).
نتیجه‌ی عملی این است که ساختار محاسبه، یعنی تعریف درآمد مشمول، کسر هنگام پرداخت و مهلت پرداخت تا پایان ماه بعد (مواد ۸۳ و ۸۶)، در قانون دائمی ثابت مانده و فقط ارقام هر سال عوض می‌شوند. هر سال پس از ابلاغ احکام بودجه، این ارقام باید در نرم‌افزار حقوق به‌روز شوند.
اقلامی که جدول ۱۴۰۵ صراحتاً مشمول دانسته
عنوان ردیف نرخ‌ها در جدول، مصادیق درآمد حقوق را نام برده است: حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه، اضافه‌کار، پرداخت‌های رفاهی و انگیزشی، بهره‌وری، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک. فهرست اقلام معاف همچنان از قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مربوط می‌آید و در این جدول نیامده است.
چک‌لیست کارفرما در ابتدای سال
- پس از ابلاغ احکام مالیاتی بودجه‌ی سال، معافیت و پلکان‌ها را در نرم‌افزار حقوق ثبت کنید و واحد ریال یا تومان را کنترل کنید.
- اگر لیست ماه‌های اول سال پیش از ابلاغ با ارقام قبلی بسته شده، مابه‌التفاوت را محاسبه و در لیست‌های بعدی اصلاح کنید.
- چند سطح حقوق را دستی با جدول رسمی کنترل کنید، از جمله یک مورد در پله‌ی آخر.
- شماره و تاریخ بخشنامه‌ی ابلاغی را کنار پرونده‌ی تنظیمات حقوق نگه دارید.
سایر احکام مالیاتی بودجه‌ی ۱۴۰۵ در مهم‌ترین احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۵ مرور شده است. تنظیم نرم‌افزار و کنترل لیست حقوق، کار خدمت حسابداری و دفترداری ویراف است.
- ۱.بخشنامه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی سال ۱۴۰۵ — رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۴۰۵/۰۱/۳۱ (qavanin.ir)، متن ابلاغ و جدول الزامات منابع، ردیف‌های ۱-۱ و ۱-۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۲.قانون الزامات و احکام موردنیاز قوانین بودجه‌های سنواتی — مجلس شورای اسلامی، ۱۴۰۴/۰۹/۳۰ (qavanin.ir)، ماده‌ی ۱، اجزای ۱ و ۲تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶
- ۳.قانون مالیات‌های مستقیم، متن تنقیح‌شده — معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات ریاست جمهوری (qavanin.ir)، مواد ۸۳، ۸۴، ۸۵ و ۸۶تاریخ مراجعه: ۱۴۰۵/۰۷/۱۶