مالیات حقوق مالیاتی است که کارفرما هنگام پرداخت حقوق از کارمند کسر می‌کند و به سازمان امور مالیاتی می‌پردازد. این مالیات به صورت پلکانی و فقط روی بخشی از حقوق محاسبه می‌شود که از معافیت ماهانه بیشتر است.
مالیات حقوق چیست؟
درآمد حقوق پس از کسر معافیت سالانه‌ی ماده‌ی ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات پلکانی می‌شود. معافیت و نرخ‌ها هر سال در قانون بودجه تعیین می‌شوند. کارفرما مالیات را هنگام هر پرداخت کسر می‌کند و تا پایان ماه بعد، همراه با فهرست حقوق‌بگیران، به اداره‌ی امور مالیاتی می‌پردازد (ماده‌ی ۸۶).
جدول پلکانی مالیات حقوق ۱۴۰۵
معافیت ماهانه ۴۰ میلیون تومان است و پلکان‌های بعدی به ترتیب عبارت‌اند از: تا ۸۰ میلیون ۱۰٪، تا ۱۰۰ میلیون ۱۵٪، تا ۱۲۰ میلیون ۲۰٪، تا ۱۴۰ میلیون ۲۵٪ و مازاد بر ۱۴۰ میلیون ۳۰٪. منبع این ارقام جدول احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵ است (ردیف ۱-۲، سالانه و به ریال؛ برای نمونه پلکان اول مازاد ۴٬۸۰۰ تا ۹٬۶۰۰ میلیون ریال با نرخ ۱۰٪). نرخ حقوق اعضای هیئت علمی و قضات جداگانه ۱۰٪ است.
معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۵
سقف معافیت سالانه‌ی ماده‌ی ۸۴ برای ۱۴۰۵، ۴٬۸۰۰ میلیون ریال است (جدول احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵، ردیف ۱-۱)؛ یعنی ۴۸۰ میلیون تومان در سال یا ۴۰ میلیون تومان در ماه. تا این سقف مالیاتی کسر نمی‌شود و فقط مازاد بر آن به صورت پلکانی مشمول مالیات است.
مثال محاسبه‌ی مالیات حقوق
برای درآمد مشمول ماهانه‌ی ۹۰ میلیون تومان: ۴۰ میلیون اول معاف، ۴۰ میلیون بعدی با ۱۰٪ معادل ۴ میلیون و ۱۰ میلیون باقی‌مانده با ۱۵٪ معادل ۱٫۵ میلیون؛ مالیات ماهانه ۵٫۵ میلیون تومان می‌شود.
مالیات اضافه‌کاری و مزایا
اضافه‌کاری و مزایای نقدی مستمر به حقوق مشمول اضافه می‌شوند و در همان پلکان مالیات لحاظ می‌شوند. درآمدهای حقوق معاف در ماده‌ی ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم فهرست شده‌اند؛ از جمله حق سنوات، بازخرید مرخصی استفاده‌نشده و عیدی تا یک دوازدهم معافیت سالانه‌ی ماده‌ی ۸۴. حق اولاد و حق تأهل در این فهرست نیستند و ابزار حقوق ویراف آن‌ها را در جمع مشمول مالیات می‌آورد. عیدی و سنوات قواعد مالیاتی خاص خود را دارند.
فیش حقوقی استاندارد
فیش حقوقی باید حقوق پایه، مزایا، کسورات بیمه و مالیات و خالص پرداختی را روشن نشان دهد. با ابزار جامع حقوق می‌توانید این اقلام را محاسبه کنید و فیش حقوقی PDF بگیرید.
منابع
- احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵، ابلاغیه‌ی ۲۰۰/۱۰۰۵/ص سازمان امور مالیاتی (۱۴۰۵/۰۱/۳۱) — ردیف ۱-۱ (معافیت ماده‌ی ۸۴) و ۱-۲ (پلکان مالیات حقوق)
- قانون مالیات‌های مستقیم (متن تنقیح‌شده) — ماده‌ی ۸۴ (معافیت)، ۸۶ (مهلت کسر و پرداخت) و ۹۱ (درآمدهای حقوق معاف)
- بخشنامه‌ی مالیات حقوق ۱۴۰۵ سازمان امور مالیاتی — کسر دو هفتم حق بیمه‌ی سهم کارگر از مبنای مالیات؛ منبع رسمی در انتظار تأیید